了解税法规定（小型微利企业所得税优惠政策）

财政部与税务总局明确，小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年底！本文从定义、申报到风险提醒，一文讲透企业如何合规享受税惠红利，避免“多缴”或“误缴”。

01定义与认定标准

小型微利企业的认定需同时满足三个核心指标：一是从事国家非限制和禁止行业；二是年度应纳税所得额不超过300万元；三是从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元。其中，从业人数需包含正式职工和劳务派遣人员了解税法规定，资产总额需按全年季度平均值计算，确保数据统计的准确性。

值得注意的是，从业人数和资产总额的计算公式有明确规范。例如，季度平均值为（季初值+季末值）/2，全年平均值则为四个季度均值之和除以4。若企业年度中间开业或终止经营，则以实际经营期作为纳税年度，避免因时间跨度导致指标偏差。

02优惠内容及申报流程

现行政策规定，符合条件的小型微利企业可减按25%计算应纳税所得额，再适用20%税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。这一政策自2023年延续至2027年12月31日，为企业中长期规划提供稳定预期。

申报流程采用“自行判别、申报享受”模式，企业只需在所得税申报表中填写相关栏次，系统将自动预填优惠项目并计算减免税额。但需注意，企业须留存备查三项资料：行业非限制说明、从业人数和资产总额的计算过程，确保税务稽查时有据可依。

03申报调整与风险提示

2025年企业所得税年度申报表优化后，小型微利企业需特别关注A107040表的取消。汇缴申报时，减免税额需通过主表A100000第31行“减：减免所得税额”填报，并关联至《企业所得税申报事项目录》表6，确保系统精准识别优惠资格。

风险方面，若企业预缴时享受优惠但年度汇算后不达标，必须补缴税款。例如，某企业年中因业务扩张导致从业人数超300人，即便预缴时按5%缴税，年度汇算时仍需按25%标准补足差额，企业需动态监控经营数据。

04叠加优惠与策略选择

充分利用研发费用加计扣除、设备器具一次性扣除等政策。如企业开展研发活动，应按照规定准确归集研发费用，享受加计扣除优惠；对于新购进的符合条件的设备、器具，选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

高新技术企业若同时符合小型微利条件，可自主选择更优税率，但不得叠加享受。例如，某企业应纳税所得额为200万元，选择小型微利政策仅需缴纳10万元（200万×25%×20%），而高新技术企业15%税率则需缴纳30万元，前者明显更具优势。

建议企业结合利润规模、行业特性综合决策。若预计年度利润接近300万元上限，需谨慎评估增长潜力，避免因指标超限导致税负跳涨；同时了解税法规定，可优化用工结构和资产配置，长期维持税惠资格。

如果企业有设立分支机构的计划，应考虑分支机构的设立形式和核算方式。由于分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策，企业需汇总计算总机构及其各分支机构的相关指标来判断是否符合优惠条件。因此，要根据企业的整体经营战略和财务状况，合理规划分支机构的布局和组织形式，以达到最优的税收效果。